CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO PREDIAL


Definición:

        El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico. Excepcionalmente la titularidad de una concesión (Decreto Supremo 059-96-PCM).

        Son predios: Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar a los ríos y otros espejos de agua, así como edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.

Sujeto activo (Acreedor):

        Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

Sujeto pasivo (Deudor):

        En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

        Excepcionalmente los titulares de las concesiones otorgadas al amparo del D.S.059-96-PCM) durante el tiempo en concesión.

Poseedor:

        Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, los poseedores o tenedores son los sujetos obligados al pago en calidad de tenedores, pudiendo reclamar a los contribuyentes el monto pagado.

Condóminos:

        Los predios de propiedad de varias personas se consideran pertenecientes a 1 sólo dueño, salvo comunicación a la municipalidad.

        En este caso, son solidarios al pago del impuesto, pudiendo exigir sea cualquiera de ellos el pago total.

PERIODICIDAD Y NACIMIENTO:

        El Impuesto Predial es de periodicidad anual, el cual se configura al 1 de enero de cada año.

        En caso de transferencia, el adquirente asume la condición de contribuyente el 1 de enero del año siguiente.

ELEMENTOS DETERMINANTES DEL IMPUESTO PREDIAL

Valor del terreno:

        Valores arancelarios de terrenos que aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento (MVCS) - CONATA.

Valor de la edificación:

        Valores unitarios oficiales de edificación y Tablas de depreciación y Estados de Conservación aprobados por MVCS - CONATA.

Valor de obras complementarias:

        Valorizadas por el contribuyente de acuerdo al Reglamento Nacional de Tasaciones considerando la depreciación respectiva.

BASE IMPONIBLE

(Autoavalúo)

        Tramo de valor del predio:
        Hasta 15 UIT……………………………………………………………………… Tasa 0.2%
        + de 15 UIT a 60 UIT…………………………………………………………… Tasa 0.6%
        + 60 UIT……………………………………………………………………………… Tasa 1.0%

Ejemplo de cálculo:

        Predio con autoavalúo de S/. 450,000 UIT 2017: S/. 4,050.00

Tramo de valor del predio Tasa MONTO
Hasta 15 UIT (S/. 60,750) 0.2% S/. 121.50 Soles
Más de 15 UIT a 60 UIT (S/.60,750 - 243,000) 0.6% S/. 1,093.50 Soles
Más 60 UIT (S/. 243,000 – 450,000) 1.0% S/. 2,070.00 Soles
Impuesto resultante Acumulado : S/. 3,285.00 Soles
FORMAS DE PAGO:

        La legislación tributaria regula el pago al contado y/o fraccionado.

Contado:

        Hasta el último día hábil del mes de febrero.

Fraccionado:

        En los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre. Los 3 últimos trimestre son reajustados con la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el INEI.

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA:

        a) Anualmente, el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión de actualización de valores).

        b) Último día hábil del mes siguiente:

      • En caso de transferencia de propiedad.
      • En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
      • En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al Estado.

        c) En caso lo determine la Administración Tributaria.

DEDUCCIONES:
      • Predios rústicos: destinados a la actividad agraria - 50% de la base imponible.
      • Predios urbanos: donde estén instalados Sistemas de Ayuda a la Aero navegación - 50% de la base imponible.
      • Pensionistas: del 50 UIT de la base imponible del predio, Ley N° 30490, Ley del Adulto Mayor / 21.07.16
INAFECTACIONES:

Los predios de propiedad de:

        a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales

        b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

            a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

            b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

            c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

            d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos. monasterios y museos.

            e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.

            f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines específicos.

            g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

            h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución.

            i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados el aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

            j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas, movimientos o alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.

            k) Los predios cuya titularidad corresponde la CONADIS.

            l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la organización.

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:

      • El impuesto corresponde renta a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.
      • El 5% del rendimiento del Impuesto, se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
      • Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
  

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